區塊鏈:區塊鏈技術在納稅信用體系中的應用研究_GARTS價格

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最近，深圳市區塊鏈電子發票國際標準正式通過IEEE-SA確認發布，是國內稅務系統首個國際標準，區塊鏈技術在稅務方面應用再次得到突破。

近年來，隨著國家對于稅務系統發展提出“法制化建設”要求，對其中的納稅信用體系提出“信息化建設”要求，稅務系統也在不斷融合新技術，比如，將區塊鏈技術應用到稅收征管系統中納稅信用建設中。本文先對傳統納稅信用體系存在的問題進行闡述，之后結合區塊鏈的技術優勢，分析區塊鏈技術在納稅信用體系中的創新應用。

一、傳統納稅信用體系建設的困境

在過去，傳統納稅信用體系在發展過程中面臨納稅場景主體缺乏信任、納稅過程不透明、征稅結果缺乏有效監督等問題。具體而言：

在美上市區塊鏈中概股普遍收跌:今日美股收盤，在美上市區塊鏈中概股普遍收跌。嘉楠科技收漲2.79%，人人網收跌0.54%，中網載線收跌2.59%，寺庫收跌2.28%，迅雷收跌1.5%，獵豹移動收跌6.15%，蘭亭集勢收跌0.87%。[2020/7/15]

1.納稅場景主體缺乏信任。主要是納稅義務人與稅收征收主體之間稅收的信息不對稱。稅收主體在尋求自身利益最大化的同時，無視國家稅收監管措施，從事相應的稅收違法行為。導致納稅主體的信用數據不具有高度可信任，并且納稅過程中花費的時間成本與經濟成本較高。稅收征收主體出于商業目的與數據安全保護等，與其他的主體之間容易產生“信息孤島”問題，無法實現納稅信用信息共享，納稅場景的各個主體之間缺乏信任機制。

分析 | Gartner：區塊鏈技術吸引力正在減弱 或在未來10年達到成熟:據coindesk報道，研究機構Gartner最新發布的“新興技術發展周期”報告顯示，區塊鏈技術的吸引力正在減弱。該研究機構將區塊鏈及其他四種新興技術列為可能模糊人與機器界限的五大趨勢之一。區塊鏈技術處于“幻滅的低谷”，這意味著對于該技術的興趣隨著實驗和實施的失敗而消失。只有幸存的供應商改進其產品以滿足早期采用者的需求，投資才會繼續。但Gartner仍預計該技術可能在未來10年內達到“生產力的平穩期”。Gartner副總裁Mike Walker在新聞發布會上表示，“數字化生態系統技術正快速進入炒作周期，區塊鏈和物聯網平臺已經跨越了巔峰，我們相信它們將在未來五到十年內達到成熟。”[2018/8/21]

2.納稅過程不透明。稅收征收過程中，存在稅收欺詐行為和納稅主體不遵從《稅收征收管理法》等相關法律規定，稅收征收主體無法對稅收征收全過程進行實時監管，稅收征收主體對稅收的監管過程具有一定的滯后性，這主要是源于傳統稅收納稅過程不透明導致。

區塊鏈可為旅游業簡化業務流程:4月30日據外媒報道，目前熱門的區塊鏈技術有可能為航空公司和酒店提供一種能夠繞過Expedia或Amadeus等中間商、并更好地訪問客戶數據的方法，從而改變旅游業現狀。包括漢莎航空和citizenM酒店在內的旅游市場主要參與者正在與創業公司進行合作，并與大型企業客戶商量他們是否可以通過區塊鏈網絡進行團體預訂，而不再使用中間商。據悉，目前中間商在營收中的抽傭比例高達25％。區塊鏈作為一種無需中央節點維護的分布式在線記錄系統，也為追蹤行李、分發航班延誤信息等提供了新的商機。[2018/4/30]

3.征稅結果缺乏有效監督。稅收征收過程中，征收主體與其他政府部門、企事業單位之間無法及時共享納稅信息，各個稅收征收主體之間自成體系，無法實現信息互聯互通，納稅人偷漏稅的行為無法及時扼制。

尊皇國際香港集團有限公司推出“JTK佰勝區塊鏈俱樂部”:近日，尊皇商業策劃深圳有限公司推出商業品牌“JTK佰勝區塊鏈俱樂部”，主要方向是提供持有比特幣玩家、區塊鏈領袖人物以及金融業總裁私人高端會所技術交流，將在深圳福田試點營運區塊鏈相關應用技術文化交流活動。[2018/2/26]

二、區塊鏈技術加持稅收信用體系

區塊鏈基于其去中心化、智能合約及防篡改等技術優勢，對稅收信用體系的建設具有一定的積極效用。

1.去中心化減少納稅失信行為

區塊鏈技術基于其去中心化、防篡改的特性，依據《稅收征收管理法》、《最高人民法院關于互聯網審理案件若干問題的規定》、《關于人民法院在線辦理案件若干問題的規定》等相關法律的規定，依法對稅收信息存證取證。區塊鏈分布式賬本將稅務信息上鏈，確保數據初始用戶、信息采集平臺、稅務機關等各方主體并保證信用數據不被篡改，降低驗真與安保成本，同時創造安全、高效、共享的應用場景。同時實現納稅全過程留痕，稅收征管信息可追溯，減少偷漏稅等納稅失信行為的發生。

2.智能合約優化納稅信用體系建設

將納稅信用體系建設過程通過代碼形式寫入智能合約，設定智能合約的執行條件，自動履行合約。將納稅主體信息進行采集，智能合約自動完成信用評價，之后將納稅主體的信用信息評估發布，以便與鏈上其他主體對納稅主體納稅信用信息的互聯互通。

具體而言，運用區塊鏈技術采集、篩選、處理、共享納稅義務人在納稅過程中的納稅信用信息。此時，征信對象形成過往納稅守信或失信記錄，在整合關聯數據基礎上，形成納稅人信用風險評估參數。再將采集到的稅收信用信息納入區塊鏈智能合約執行規則，并向多家主要信用評級管理機構發送評估需求，即可完成納稅信用信息評級。當納稅義務人的稅收信用信息涉及社會公共利益或者他人的合法權益時，此時的信用評價結果應主動向社會公開，向公眾告知相關納稅主體信用存在風險，社會公眾從事與之相關的民事行為應謹慎為之。

區塊鏈在稅收信用體系建設中的應用，將更好的解決稅收征收過程中納稅主體不積極履行納稅義務、稅收過程不透明等問題，將納稅信用評價機制寫入智能合約，將有利于各個主體之間稅收信用信息共享，構建良好的稅收信用體系。

References

?程前.區塊鏈技術模式下納稅信用體系建設法治化進路.蘭州學刊,2020(11):86-99.

?湯曉冬,周河山.基于區塊鏈技術的稅收治理框架構建.稅務研究,2018(11):98-104.

?陳吉棟.智能合約的法律構造.東方法學,2019(03):18-29.

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