比特幣:政策法規整理 | 虛擬貨幣的稅務規制_數字貨幣

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自加密貨幣面世以來一直毀譽參半，究其原因是因為加密資產背后的技術創新，實實在在提供了改善金融系統效率和普惠性的潛力，但也引發了消費者和投資者保護、逃稅、洗錢和為恐怖主義提供融資等諸多問題。尤其是虛擬貨幣應稅方面，雖然一些國家在稅法上有時間，但是普遍來看目前大多數國家尚未采取全面的方法來解決虛擬貨幣所帶來的稅務問題。

稅務規制主要國家

美國

2014年3月25日，美國國稅局(IRS)發布了一份細則—《美國國內收入局虛擬貨幣指南：虛擬貨幣被視為美國聯邦稅收的財產—財產交易的一般規則適用》，明確了關于比特幣等虛擬貨幣課稅的問題。細則提到，

美國助理司法部長離開法律政策辦公室，曾協調起草加密貨幣執法框架:金色財經報道，根據美國司法部12月11日的聲明，助理司法部長Beth Williams已經離開法律政策辦公室。自2017年以來，Williams一直擔任法律政策辦公室的負責人，曾參與該部門的網絡政策，包括協調起草一份有關加密貨幣的白皮書，即美國司法部于10月份公布的加密貨幣執法框架。[2020/12/12 14:59:01]

“在某些環境下，虛擬貨幣如比特幣像‘真正的’貨幣般運作，像美國或其他被指定為法定貨幣的國家貨幣一樣，作為一種交換媒介，被使用和接受，但比特幣在任何司法管轄區都沒有法定貨幣地位。”

浙大蔡亮：企事業單位在規劃區塊鏈產業應用時應提前了解相關政策:浙江大學區塊鏈研究中心常務副主任蔡亮在接受采訪時表示，目前，中央網信辦、部、人民銀行、銀保監會等都相繼出臺了相關監管規定（比如，2018年中央網信辦、部、人民銀行等多部門聯和發布了《關于防范以“虛擬貨幣”、“區塊鏈”名義進行風險集資的風險提示》），建議相關企事業單位在規劃區塊鏈產業應用的時候，提前了解相關政策，主動對接相關部門，積極開展行業自律。（每日經濟新聞）[2020/10/29]

美國國內收入局將比特幣一類虛擬貨幣視為財產，規定利用虛擬貨幣支付適用于其他物品交易的一般稅務原則。2018年，美國國稅局再次提醒納稅人，加密貨幣交易應當和其他形式的財產一樣，是需要納稅的。如未進行納稅申報，不僅可能對罰金及利息承擔責任，甚至受到刑事起訴。任何被判有逃稅罪的人最高可面臨五年監禁和25萬美元的罰款。2019年10月，IRS又發布了新的答復，進一步明確了虛擬貨幣的財產屬性，并就如何納稅的問題作出更具體的解釋。由此，虛擬貨幣在美國被納入傳統的稅務監管體系之內。

政策 | 美國多州要求發行數字貨幣擔保債券:據cryptovest報道，隨著數字貨幣的普及，目前美國康涅狄格州、新罕布什爾州、紐約州、北卡羅來納州和華盛頓州等州要求從事加數字幣交易的公司，通過發行數字擔保債券對投資者利益進行保護。并要求擔保債券的金額應與交易量相匹配。據悉，這5個州數字貨幣擔保債券的價格從1萬美元到最高25萬美元不等，實際成本僅為溢價的1%。[2018/8/18]

歐盟及其成員國?

自2013年始，歐洲中央銀行將比特幣定性為經濟性資產，同時要求各成員國對比特幣的交易需符合反洗錢和稅收等規定。

馬耳它總理：馬耳它優惠的稅收政策和利好的監管體系正在吸引眾多投資者和加密貨幣項目的入駐:外媒消息稱，近日，馬耳它總理Joseph Muscat正在積極與數字貨幣領域的投資者會面洽談。Muscat表示，幣安并不是唯一一個對馬耳它感興趣的交易所。馬耳它優惠的稅收政策和利好的監管體系正在吸引眾多投資者和加密貨幣項目的入駐。[2018/3/25]

德國作為第一個對虛擬貨幣交易課稅的國家。德國財政部將其理解為是一種“私人貨幣”，明確比特幣的交易需要被征稅。但德國聯邦金融監督局在2013年12月表明，比特幣并非法定貨幣但可以允許作為支付手段用于私人交易。在德國的稅法上，比特幣并非貨幣而被界定為一種財產，需繳納“財產轉讓所得需繳所得稅”。也就是說，在虛擬貨幣作為商品或者財產被購買時，賣方需繳納增值稅，但個人使用虛擬貨幣作為支付手段則無需繳納增值稅。

法國央行在2013年發布一份聲明，對比特幣的價格波動及投機風險提出警示，否認比特幣作為貨幣的性質的同時也肯定它可以提供支付的服務。2014年，法國預算和政府賬目部門頒布一條規定，要求對比特幣的用戶真實身份進行認證，界定虛擬貨幣的范圍，對虛擬貨幣征收資本利得稅。?

日本?

日本政府率先從正面界定了“虛擬貨幣”的法律含義，在稅收方面的規定也比較早，2017年9月，日本國稅廳發表了《虛擬貨幣的收益為其它所得》，明確了虛擬貨幣收益的稅制。所謂的“其它所得”是指除“工資所得”、“分紅所得”和“轉讓所得”之外的收益，都包含在內，如：公共養老金；期貨、證券、外匯交易的收益；廣告營銷收入、網絡拍賣等交易收益；賽馬或者帕青哥收益等等，都算作其它所得，虛擬貨幣收益也計算在內。

最新動態

韓國財政部于2021年9月3日向議會提交了稅法修正案，將允許稅務機關直接沒收逃稅者個人數字錢包中的加密貨幣。此前，韓國當局擁有扣押通加密貨幣的權利，而本次修正案則進一步擴大了權利范圍。

土耳其要求在2021年8月31日前加密公司納稅人提供相關信息，作為土耳其臨時納稅申報表和年度公司納稅申報表的附件，逾期未提交將受到處罰。

以色列于2021年7月公布新的法案草案，擬議的法案將強制要求購買了價值20萬新謝克爾的加密貨幣或目前持有的加密貨幣價值相同及以上的加密資產用戶必須向以色列稅務機關提交報告。

無法否認，因為虛擬貨幣的存在，逃稅或其他非法活動的范圍可能會超過傳統的現金交易，且在全球范圍內更為暢通。因此，各國政府需考慮完善國內的立法、建立多部門合作執法機制、發展信息共享機制，并重新考慮積極推動稅收執法互助的多邊安排，以應對虛擬貨幣帶來的稅務問題。

全球區塊鏈合規聯盟

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