PCA:美國上市公司會計監管委員會PCAOB著眼加密資產審計_DIG

美國上市公司會計監督委員會（PCAOB，The Public Company Accounting Oversight Board）2020年5月26日發布了一份文件《涉及加密資產的審計：給審計師和審計委員會的信息》，為審計師和審計委員會提供涉及加密資產（例如比特幣和其他數字貨幣）時需要關注的審計信息，有助于識別和評估可能具有重大錯報風險的財務報表和加密資產，實施適當的審計計劃和響應。該文件是PCAOB戰略計劃的一部分，該戰略計劃監視新興技術的開發和實施，以分析其對審計服務質量的影響。

上市公司會計監督委員會背景

美國上市金融科技公司Oportun以2億美元收購數字銀行Digit:11月17日消息，美國上市金融科技信貸公司Oportun宣布以2億美元股權和現金收購數字銀行平臺Digit。Digit所有員工將加入Oportun，并繼續由其創始人Ethan Bloch領導。Oportun籍此可將業務擴展到網上銀行領域。Digit成立于2013年，擁有約60萬付費會員，使用人工智能幫助消費者計算應建立多少儲蓄，同時不會影響未來的賬單支付。（彭博社）[2021/11/17 21:56:44]

美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）是由2002年《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）建立的非營利性組織，旨在監督上市公司和其他發行人的審計工作，提供準確和獨立的審計報告信息，保護投資者的利益并促進公眾利益。由美國國會2010年通過的《多德-弗蘭克華爾街改革和消費者保護法案》（the Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act）賦予PCAOB更大的監督權，以監督在SEC登記的經紀人和交易商的審計工作，包括根據聯邦證券法提交的合規報告，促進對投資者的保護。所有PCAOB規則和標準都必須獲得美國證券交易委員會（SEC）的批準。

Galaxy Digital計劃在美國上市:金色財經報道，Mike Novogratz的加密貨幣投資銀行宣布了其2020年第四季度的財務狀況。該公司表示，其所有業務部門均實現了增長。這家總部位于加拿大的上市公司表示，其綜合凈收入為3.357億加元，較2019年同期增長1,175％。該公司還宣布了新的首席財務官Alex Loffe。此外，該公司計劃在2021年在美國進行二次上市，目前尚不清楚二次上市將采用何種形式。[2021/3/31 19:31:17]

文件內容：審計師應關注的信息

PCAOB注意到，最近在公司、經紀交易商和其他發行人的財務報表中開始出現記錄和披露諸如比特幣之類的加密貨幣的情況。在檢查一些較小規模發行人的審計時，PCAOB發現，涉及加密資產的交易對財務報表至關重要。

美國上市公司MicroStrategy再次購買1.75億美元BTC:納斯達克上市商業智能公司MicroStrategy首席執行官Michael Saylor今日在推特證實，該公司在今年夏天早些時候購買了21454枚BTC的基礎上，又購買了16796枚BTC，價格約為1.75億美元。據悉，該公司共購買了38250枚比特幣，購買總價為4.25億美元。該公司此前將購買比特幣定位為對沖通脹。[2020/9/15]

PCAOB根據標準和質量控制體系，提醒審計師關注企業層面的質量控制體系和審計參與層面的規劃、風險評估。

在企業層面的質量控制體系方面，注意企業是否制定了政策和程序以決定是否接受或繼續客戶關系，以及是否為該客戶執行特定的約定以提供合理的保證：例如，涉及加密資產的審計執行可能需要某些專業技能和知識，參與質量評審的執行需要適當的知識水平和與加密資產相關的能力。另外，是否適當考慮在特定情況下提供專業服務所帶來的風險，例如由于持有的加密資產的客戶通常為假名（即隱藏賬戶持有人的真實身份的字母數字代碼），審計師可能更難識別當與加密資產相關的交易相關方是否涉及欺詐或其他非法行為。

在審計參與層面的規劃方面，注意企業的審計小組是否具備專業技能和知識，例如參與團隊可能需要在密碼學、分布式賬本技術、估價和法律法規（包括了解客戶KYC和反洗錢AML條款）方面具備專業技能或知識；另外，通過不同的商業模式或技術進行基礎交易的加密資產可能需要不同的技能、知識和資源（包括專門的審計軟件）才能識別、評估和應對重大錯報的風險；最后，參與團隊可能需要在將現有法律和監管框架應用于加密資產的專業技能或知識。美國證券交易委員會（SEC）工作人員在其網站上提供了有關數字資產的信息和指導。

在審計參與層面的風險評估方面，審計師應識別和評估重大錯報的風險，包括評估潛在錯誤陳述的類型，評估錯誤陳述的可能性和嚴重程度，并確定潛在錯誤陳述的可能來源。審計師應了解發行人及其經營環境，包括獲取和分析發行人交易涉及加密資產的相關信息。例如與加密資產余額相關聯的潛在錯誤陳述的類型可能取決于加密資產是否存儲在發行人自己的數字錢包中或由第三方存儲；與涉及加密資產的交易相關的潛在錯誤陳述的可能性和嚴重程度可能取決于加密資產類型、客戶數量、交易量和記錄保存的性質（例如，客戶交易是否被記錄在鏈之外）；確定與驗證費用有關的潛在錯誤陳述的可能來源可能涉及考慮發行人的驗證操作的結構，包括參與和合并設備的第三方的任何參與行為。

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