加密貨幣:加密行業暴雷事件頻發 如何影響納稅人交稅？_ELS

作者：Polygon Advisory Group聯合創始人Phil Gaudiano、CoinLedger 聯合創始人David Kemmerer

編譯：比推BitpushNew Mary Liu

整個 2022 年，加密經濟一直處于熊市的陣痛之中，對投資者、平臺和協議造成了沉重打擊。投資者不僅眼睜睜地看著他們持有的資產價值下降，平臺和協議層面的暴雷事件也接踵而至，這加劇了投資損失，并給夾在中間的納稅人帶來了許多問題。

雖然投資者正感受到市場低迷帶來的痛苦，但重要的是要記住，加密損失伴隨著一線希望：節稅的機會。

資產損失如何影響應稅收入

在美國和許多其他發達國家，當資本損失發生在同一納稅年度時，可以從其他資本收益中完全扣除。

這意味著什么？

如果你將在 2022 年從任何資本資產的銷售中獲得資本收益——無論是股票、房地產還是加密貨幣——你可以通過加密貨幣損失來抵消這些收益。這可以節省大量稅款。

CZ：監管希望成為加密行業的一部分，這有助于提高加密行業的接受度:4月15日消息，CZ 在巴黎區塊鏈周接受采訪時表示，2022 年最值得興奮的是監管希望成為加密行業的一部分，美國等多個國家發布了關于 Stablecoin 的行政命令。迪拜與巴林建立了監管框架，并向許多機構發放了許可證。此外，歐洲很多國家針對加密行業制定了積極的政策法規，這有助于提高加密行業的接受度。[2022/4/15 14:26:09]

令人驚訝的是，日常投資者對這一事實存在很多困惑。許多投資者沒有意識到他們的資本損失可以從無限量的資本收益中扣除。

考慮以下示例：假設 A 在 2022 年出售了 Apple (AAPL) 股票，并由此實現了 50,000 美元的資本收益。如果A是高收入者，他可能會因為這 50,000 美元的收益向美國政府上交 37% 的稅，18,500美元！

現在，假設 A 還持有 30 個 NFT，他在 2022 年花了 35,000 美元買下了他們。如今，這些NFT價值僅為 1,000 美元。

IMF首席經濟學家：監管對加密行業“絕對重要”:12月19日消息，據外媒報道，國際貨幣基金組織 (IMF) 首席經濟學家Gita Gopinath周三在國家應用經濟研究委員會 (NCAER) 組織的一次活動中討論了加密貨幣。她表示，與發達經濟體相比，加密貨幣似乎對新興市場更具吸引力，新興市場有匯率控制、資本流動控制，而加密貨幣會對此產生影響。因此，監管對于這個行業絕對重要。她補充說，鑒于加密貨幣的去中心化性質，禁止加密貨幣將帶來實際挑戰，需要制定全球加密貨幣政策。（bitcoin）[2021/12/19 7:48:56]

如果A 通過以 1,000 美元的價格出售 NFT 來“實現”資本損失，他將減少 34,000 美元的應稅收入。因此，A的 NFT 損失將完全抵消他的 Apple 股票收益。

在這種情況下，A 的應稅收益降至 16,000 美元（50,000 美元減去 34,000 美元）。按照 37% 的稅率計算，A 現在只需為他的資本利得繳納 5,920 美元的稅款。

美國基礎設施法案中加密行業的爭議性語言未經修改通過了參議院:金色財經報道，眾議院民主黨人以微弱優勢通過了一項程序性動議，允許立法者就他們版本的幾萬億美元的法案開展工作。民主黨人同意將對參議院通過的基礎設施法案進行投票的最后期限推遲到9月27日，該法案包含嚴格的加密貨幣監管。

未經修正的基礎設施法案包含一個條款，將擴大稅法中 \"經紀人 \"的定義，以包括 \"任何（出于考慮）負責定期提供任何服務，代表他人實現數字資產轉移的人。\"盡管幾位美國眾議員和參議員努力對該法案做出妥協，將軟件開發商和網絡驗證者排除在外，但該法案最終未經修改通過了參議院。

財政部一位官員在接受CNBC采訪時表示，不會對無法提供所需信息的加密貨幣實體實施報稅要求。（dailyhodl ）[2021/8/26 22:39:19]

通過“戰略性地”利用他的資本損失，A將他必須支付給稅務人員的金額減少了超過 12,000 美元。

如果您已經抵消了當年的所有資本收益并最終出現凈資本損失，那么該資本損失最多可以抵消您普通收入的 3,000 美元（例如您的工資收入）。任何剩余部分都可以結轉以抵消未來幾年的收益。

聲音 | Weiss Rating：加密行業即將復蘇:Weiss Rating發布推文稱，隨著加密貨幣市場持續下滑，Coinbase關閉了芝加哥辦事處，解雇了約30名工程師。 價格是前瞻性的指標，因此價格正在恢復的事實意味著該行業也將復蘇。[2019/4/26]

那么，現在讓我們來看看今年發生的兩件大事：Celsius Network 破產和 Terra 及其加密貨幣 LUNA 的失敗，并討論每件事情的潛在稅收影響。

Celsius

Celsius 是一個加密貨幣借貸平臺，宣傳其 170 萬用戶轉移到該平臺的各種加密貨幣的利息非常高。在鼎盛時期，該公司管理著價值近 120 億美元的客戶存款。然后，在今年 6 月 12 日，面對流動性危機，Celsius 在網上發布了一份備忘錄，通知其用戶所有提現、掉期和轉賬功能將暫時暫停。一個月后，即 7 月 13 日，該公司申請了第 11 章破產保護。

前高盛執行董事加入加密行業初創公司:高盛執行董事、前高級執行官Priyanka Lilaramani最近加入了一家名為HOLD馬耳他加密貨幣行業初創公司，并擔任新CEO。Priyanka Lilaramani擔任高盛董事超過10年， 2017年，她被列入英國金融科技創新權力榜。“區塊鏈作為技術和加密貨幣作為應用程序的力量和潛力無可否認。它說明了人群規模化的力量，并重新確立了如何實現偉大事業。“Lilaramani在任命之后發表評論。[2018/5/4]

對于Celsius的客戶來說，有很多與平臺故障相關的問題。我們在稅務實踐中經常聽到的一個問題是，“我可以扣除 Celsius 損失嗎？”

Celsius 損失的可扣除性取決于壞賬的概念，美國稅收法第 166 條和相關法規對此進行了概述。由于大多數 Celsius 客戶都是個人投資者，我們將特別關注第 166(d) 節，該節涉及非商業壞賬，定義為與納稅人的貿易或業務無關的任何債務。通常，非商業壞賬在納稅人的回報中被確認為短期資本損失。

需要滿足兩個要求才能在納稅申報表上確認非商業壞賬損失：

必須是正當債務，而非因欺詐而生的債務

債務必須完全不值錢

根據條例第 1-1.66-1(c) 節，正當債務是基于在某個時候“支付固定或可確定金額的有效且可執行的義務”。這里涉及的可確定金額將是存入 Celsius 的加密貨幣的價值。

對于完全一文不值的債務，必須將其視為完全無法收回。值得注意的是，根據規定，沒有非企業壞賬部分扣除的機制。相反，整個債務必須一文不值才能將壞賬作為資本損失扣除。

許多納稅人認為，Celsius 的破產申請是認為其基礎債務一文不值的理由；然而，法規第 1.166-2(c) 節認為，破產僅表明“至少部分”債務毫無價值。請記住，債務必須完全一文不值才能確認資本損失，因此這里的規定相當明確，即破產程序并不能保證完全一文不值。

那么，資產被鎖定在Celsius的人會做什么？簡短的回答是觀望。

一旦破產程序完成，Celsius 欠其客戶的部分或全部資金可能會被償還。但是，在我們確定將退還給客戶的金額（如果有的話）之前，不允許計為稅收損失。整個稅法圍繞實現事件——具有經濟影響的交易的完成——觸發收入、扣除、收益和損失的確認。在資產被鎖定在Celsius的情況下，這些條件都沒有滿足。簡而言之，從稅收的角度來看，什么都沒有發生。

Terra

Terra 生態系統是一個為投資者提供高收益的去中心化金融 (DeFi) 項目。在 2022 年期間，其原生穩定幣 terraUSD (UST) 的質押存款提供的收益率接近每年 20%。

TerraUSD 是一種算法穩定幣，它使用其姊妹加密貨幣 LUNA 來維持與美元的掛鉤。5 月，價值超過 20 億美元的 terraUSD 被解除質押并開始清算。結果，terraUSD 失去了與美元的掛鉤。鑄造了更多的 LUNA 以努力收回掛鉤， 大量LUNA 代幣流入市場并稀釋流通中的每個 LUNA 代幣的價值。幾天之內，LUNA 的市場價格從 120 多美元跌至不到 1 美分。

許多投資者看到他們持有的 LUNA 和 UST 的價值在崩盤期間急劇下跌。雖然 LUNA 和 terraUSD 不太可能恢復其價值（兩者目前的交易價格都比歷史高點低 95% 以上），但對于選擇出售所持股份并承認資本損失的投資者來說，可以松一口氣。

如前所述，實現事件構成了美國境內稅收法典 (IRC) 的支柱。IRC 第 1222 節討論了各種類型的資本收益和損失，所有這些都源于資本資產的“出售或交換”。簡而言之，為了確認資本損失，投資者必須首先虧本出售資產。繼續持有 LUNA（現在為 LUNC）或 UST 不允許抵扣損失，因為沒有發生銷售。這里的一線希望是 UST 和 LUNC 仍然可以在許多交易所進行交易，因此有可能虧本出售資產。

Celsius 和 Terra 并不是我們在行業中看到的唯二的重大失敗。在 2022 年的熊市中，許多初創公司和協議都倒閉了。對于夾在中間的納稅人，可以通過可扣除的損失獲得稅務優惠——作為壞賬或資本損失，視情況而定——但前提是實現這些損失。

花點時間采用正確的減稅策略可能會為你節省數千美元的稅單，如果您是一名納稅人，并且接觸過失敗的加密項目，請咨詢您的稅務顧問以確定適合您情況的最佳行動方案。

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