數字貨幣:新加坡稅務局發布數字貨幣納稅指南 一文理清六大關鍵問題_數字資產管理系統

4月17日，新加坡稅務局（IRAS）發布最新《關于數字貨幣的所得稅課稅指南》（下稱《指南》）。關于初始代幣發行（1CO）稅務處理，《指南》指出，代幣的發行方通常使用1CO來交換其他支付性代幣（比特幣或以太坊等）、或法定貨幣，來提前籌集資金。根據代幣的特定性質和功能，代幣發行人從 ICO中獲得的收益可能需要被征稅。 

面對即將到來的數字貨幣課稅時代，你知道自己持有的哪些代幣應該繳稅，又有哪些可以得到豁免嗎？該去哪里繳稅，又該繳納多少？

下面Bplus將通過一文梳理《指南》全文重點，解答關于新加坡將如何對數字貨幣征稅的各類疑問，趕緊收藏起來！

Revolut獲新加坡金融管理局原則性批準，提供受監管的加密貨幣服務:金色財經報道，?英國金融科技公司 Revolut周三表示，已獲得新加坡金融管理局的原則性批準 (IPA)，可根據《支付服務法》在該國運營完全受監管的加密貨幣服務。這家加密貨幣公司在獲得金融行為監管局（FCA）的臨時許可證以繼續在英國運營后，目前正在等待金融行為監管局的永久注冊批準?。

Revolut 現在已獲得 IPA，允許該公司根據主要支付機構 ( MPI) 許可證提供數字支付令牌 (DPT) 服務。新加坡的客戶現在可以在 Revolut 應用程序中購買、出售和持有加密貨幣。此外，Revolut 將允許合作商戶接受加密貨幣作為支付方式。（coingape）[2022/4/29 2:39:00]

一. 哪些數字貨幣是征稅對象？

新加坡WBF交易所將正式上線YLYD:據官方消息顯示，WBF交易所所將正式上線YLYD，并于3月12日13:33在開放區開啟YLYD/USDT交易對，充值將在3月11日8:30開放，提現將在3月12日13:33開放。

據悉，云鏈（YLYD）以區塊鏈技術為底層，搭建新型的全球商品貿易平臺，為世界各地貿易商提供商品的交易匹配及一站式物流、通關、大數據等服務。[2021/3/11 18:35:34]

《指南》為涉及數字貨幣交易的所得稅處理提供了指導原則。《指南》中將數字貨幣分成三類：支付型代幣、功能型代幣和證券型代幣。

而在課稅范圍內的數字貨幣交易包括：

1. 接收數字貨幣作為商品和服務的付款；

2. 接收數字貨幣作為就業報酬；

3. 使用數字貨幣作為商品和服務的付款；

BitTok成為獲得新加坡金融管理局豁免權的數字資產交易所:今日，新加坡金融管理局（MAS）正式公布在新支付法案下獲得支付服務豁免許可的企業名單，BitTok位于其列，成為取得監管當局豁免權的數字貨幣交易所。標志著BitTok在擁抱監管、合規運營的進程中邁出重要一步。同期，獲得支付服務豁免許可的還有，Coinbase、Binance、BitStamp、Huobi、OKCoin等國際知名數字資產交易所。

BitTok交易所定位于全球用戶的數字資產智能管家，致力于通過對區塊鏈、大數據、分布式計算等新一代技術的運用，打造高效、透明、公平、共贏的全球化數字資產交易生態體系，通過創新的金融產品與增值計劃，提供便捷、專業、快速、高質量的數字資產金融服務，為全球數字資產用戶創造價值。[2020/3/27]

4. 買賣數字貨幣； 以及

動態 | TenX在新加坡推出加密借記卡:據Bitcoin Exchange Guide消息，1月18日，TenX (PAY) 宣布在新加坡發行TenX VISA加密借記卡。[2019/1/19]

5. 通過初始代幣發行（1CO）發行的數字貨幣。

二. 支付型代幣（BTC）該如何繳稅？

雖然支付性代幣可以作為一種付款方式（代表幣種為BTC/ETH），但因它不是法定貨幣，因此被IRAS視為無形資產。所以，將涉及使用支付代幣作為商品或服務付款的交易視為“易貨貿易”，應在交易時確定轉移的商品或服務的價值。

總的來說，如果一家企業就其提供的商品或服務收到支付性代幣作為付款，則該企業將根據所提供的基礎商品/提供的服務的價值征稅。相反，如果企業使用支付性代幣來支付商品和服務，則應遵循一般扣除規則，這筆款項將基于該商品/服務的價值在財務中進行稅務抵扣。

聲音 | 新加坡金管局常務董事：BTC等數字貨幣應被稱為數字令牌而不是貨幣:據AMBcrypto消息，新加坡金融管理局常務董事Ravi Menon日前在接受彭博社采訪時表示，像BTC等數字貨幣應該被稱為數字令牌而不是貨幣，因為他還沒有主流法幣的品質，有一種信任因素在法幣中根深蒂固，而這種因素在數字貨幣市場中并不存在。[2018/10/11]

三. 支付型代幣價值和繳納地區如何判定？

出于稅收目的，納稅人必須確定支付代幣的價值。例如，某人以商定數量的支付代幣簽約來執行服務，則他需要根據收到的支付代幣的價值記錄其收入。當前，IRAS還并未公布官方標準來對支付代幣進行估值。但如果滿足以下兩個條件，則納稅人可以使用最能反映收到的代幣價值的匯率：

匯率必須合理且可驗證，例如，它是使用數字貨幣交易所（如Coinbase和Binance）可用的平均匯率確定的。如果無法在交易所獲得匯率，納稅人可以使用其他方式來證明其所使用的匯率基礎合理的主張。

確定匯率所采用的方法應逐年統一采用。

四. 而通過交易支付型代幣產生的收益，怎么判斷是否該在新加坡繳稅？

當涉及支付代幣交易收益要征稅，便會產生收入來源的問題。IRAS在確定納稅人獲得相關收入所做工作及收益地區時，將考慮納稅人交易或業務的整體運營。如果大部分業務在新加坡進行，那么從這些業務中獲得的收入將很可能被視為來自新加坡，因此應在新加坡征稅。

所以應全面考慮所有事實，以確定產生收入的活動是否主要在新加坡進行。需要考慮的一些相關因素如下：公司在新加坡是否有實體（例如辦公室，員工）；是否在新加坡開展了關鍵活動（例如在新加坡運營和維護數字貨幣交易平臺）。

五、持有證券型代幣該如何繳稅？

證券代幣使所有者擁有指定的控制或經濟權益。通常，取決于代幣牌創建時約定的權利和義務，因此IRAS將證券代幣視為債務或權益的一種形式。所以，證券代幣所有者獲得的利息或股息將被相應征稅。如果證券代幣由所有者處置，則處置收益/損失的稅收處理將取決于證券代幣是所有者的資本或收益資產，以及收益/損失本質上是資本還是收入。

六、那些功能型代幣該如何繳稅？

功能型代幣為所有者賦予了特定使用或從商品或服務中受益的權利，以換取該代幣。它可以以不同的形式出現，例如類似憑證（使持有人有權使用1CO公司的未來服務），或密鑰（使持有人有權訪問1CO公司的平臺）。當用戶獲取功能型代幣以交換將來要提供的商品或服務時，用戶購買相關代幣所產生的金額將被視為預付款。根據稅收減免規則，將允許在代幣用于交換商品或服務時發生的金額進行扣除。

代幣的發行方通常使用IC0來交換其他支付性代幣（比特幣或以太坊等）、或法定貨幣，來提前籌集資金。根據代幣的特定性質和功能，代幣發行人從ICO中獲得的收益可能需要被征稅。

七、 針對1CO所發行代幣該如何繳稅？

另外，IRAS還列舉了與IC0相關的一些特殊情況，并對其納稅規則進行了闡述：

情況1: 若1CO失敗

例如，某公司通過1CO發行功能性代幣并希望利用IC0收益建立服務平臺，但隨后公司無法交付服務平臺，則視為1CO失敗。

在此情況下，如果發行者將1CO收益退還給代幣投資者，則公司不會對其退還的金額征稅。反之，如果未將1CO收益退還，收益金額的納稅處理將取決于1CO是資本屬性還是收益屬性。稅務評估將綜合考量1CO公司的主要業務活動，1CO的原因以及代幣發行所產生的合同義務等因素。

情況2: 開展業務前提前支出

公司可以在其業務開始之前進行1CO。根據《所得稅法》（Income Tax Act）第14U條，在開展業務之前產生的課稅年度內的費用可以按要求進行稅務抵扣。

情況3: 創始團隊持有代幣

部分1CO公司可以留出一定比例的代幣，獎勵給創始和開發團隊。如果代幣作為創始團隊的服務酬勞，則其被視為收益。因此，創始團隊應就薪酬金額納稅。反之，如果代幣視作創始團隊的資本資產，創始團隊則將不需要對代幣納稅。例如，如果創始人為公司和IC0貢獻了資金，代幣被分配給創始團隊以授予其代幣發行實體的所有權或投票權，則代幣將被視為他的資本資產。

最后簡單地總結一下：發行支付性代幣獲取的收益，根據該支付性代幣的具體功能，可能需要征稅；發行功能性代幣獲取收益通常被視為遞延收益／延遲收益（deferred income），在服務／商品交付時征稅；發行證券性代幣的收益類似于發行債務或股權的收益，因此本質上是資本，不征稅。

《指南》的出臺，進一步明晰了新加坡政府對于數字貨幣的征稅態度和操作原則，對于在新加坡發行代幣和運營交易所的項目方來說，都應盡早掌握相關政策，并做好相應納稅準備。

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